Circolare n.3
LA DETRAZIONE DELL’IVA SULLE FATTURE “A CAVALLO D’ANNO”
Ricordiamo con esempi pratici le regole per la detrazione dell’IVA relativamente alle fatture a “cavallo d’anno”, stante le norme dettate dall’art. 1, DPR 100/1998 così come modificato dal D.L. 119/2018.
Esempio 1)
Data fattura: 27/12/2019
Data ricezione Sdi: 30/12/2019
Annotazione registro Iva acquisti: 31/12/2019.
La detrazione dell’Iva potrà essere esercitata nel mese di dicembre 2019.
Esempio 2)
Data fattura: 30/12/2019
Data ricezione Sdi: 31/12/2019
Annotazione registro Iva acquisti: 07/01/2020
Poiché la fattura è stata ricevuta ma non registrata nel mese di dicembre 2019, la detrazione dell’Iva non potrà essere esercitata né nella liquidazione del mese di dicembre né in quella del mese di gennaio 2020: sarà invece possibile registrare la fattura nell’apposito registro sezionale ed esercitare il diritto alla detrazione dell’imposta nella dichiarazione Iva annuale relativa all’anno 2019 da presentare entro il 30 aprile 2020.
Esempio 3)
Data fattura: 30/12/2019
Data ricezione Sdi: 07/01/2020
Annotazione registro Iva acquisti: 07/01/2020
La detrazione dell’Iva potrà essere esercitata nel mese di gennaio 2020.
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